¿Se Puede Declarar un Importe Negativo en el Modelo 347?
En el mundo de la asesoría fiscal, el Modelo 347 es una declaración clave para muchas empresas y autónomos en España. Una de las dudas más comunes es si se pueden declarar importes negativos en este modelo y bajo qué circunstancias. En este artículo, resolvemos esta cuestión de manera clara y sencilla.
¿Cuándo se Declara un Importe Negativo en el Modelo 347?
Según la normativa vigente, es posible declarar un importe negativo en el Modelo 347 siempre que el importe total de las operaciones realizadas con un mismo proveedor o cliente supere en valor absoluto (sin signo) los 3.005,06 euros. Es decir, si la suma de operaciones y rectificaciones supera ese umbral, la declaración debe reflejarse en el modelo con el signo negativo correspondiente.
Esta situación puede darse, por ejemplo, en los siguientes casos:
Modificaciones de la base imponible: Si una factura previamente declarada sufre una rectificación que disminuye el importe total de la operación.
Devoluciones de mercancías: Cuando un cliente devuelve productos y esto afecta la facturación del ejercicio fiscal.
Descuentos y bonificaciones: En caso de que se apliquen descuentos posteriores a la emisión de la factura inicial.
Ejemplos Prácticos
Ejemplo 1: No se Declara el Modelo 347
Una empresa vende productos por un importe de 4.000 euros en enero de 2024. Seis meses después, el cliente no ha pagado y la empresa rectifica la base imponible por el mismo importe.
Venta: 4.000 euros
Modificación base imponible: -4.000 euros
Importe neto de las operaciones: 0 euros
Dado que la suma en valor absoluto no supera los 3.005,06 euros, no es obligatorio presentar el Modelo 347.
Ejemplo 2: Se Declara el Modelo 347
En diciembre de 2023, una empresa vende mercadería por 20.000 euros. En el primer trimestre de 2024, el cliente devuelve parte de la mercadería por un valor de 4.000 euros.
Venta inicial: 20.000 euros
Devolución en 2024: -4.000 euros
Importe absoluto: 4.000 euros (superior a 3.005,06 euros)
En este caso, sí se debe incluir la operación en el Modelo 347 con el importe negativo correspondiente.
Consideraciones Finales
El importe total de las operaciones se declarará neto de devoluciones, descuentos y bonificaciones.
Si la modificación de la base imponible se produce en un trimestre distinto al de la operación original, debe reflejarse en el trimestre correspondiente.
Si el importe total del ejercicio es negativo pero supera los 3.005,06 euros en términos absolutos, se debe presentar el Modelo 347.
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